业务招待费如何纳税筹划?
业务招待费是企业为了经营业务的需要而支付的应酬费用。很多企业的业务招待费都是笔巨大的费用,不仅存在肆意浪费的现象,而且常常由于处理不当,多缴了不必要的所得税费用,做好业务招待费的税收筹划对企业来说至关重要。那么具体又该如何进行筹划并防范风险呢?
最大限度地合理运用扣除比例
企业如何达到既能充分使用业务招待费的限额,又可以最大可能的减少纳税调整事项呢?
假设企业2016年销售(营业)收入为X,2016年业务招待费为Y,则2016 年允许税前扣除的业务招待费:Y×60%≤X×5‰,只有在Y×60%=X×5‰的情况下,即Y=X×8.3‰,业务招待费在销售(营业)收入的8.3‰这个临界点时,企业才可能充分利用好上述政策。
业务招待费的税收筹划与风险防范的具体方法:
所以需要先估算当期的销售(营业)收入测算出合适的业务招待费预算值。
当企业的实际业务招待费大于销售(营业)收入的8.3‰时,60%的扣除限额不能完全使用,超过销售(营业)收入的5‰的部分需要全部计税处理,即每支付1元业务招待费,需要付出125%的代价;
当企业的实际业务招待费小于销售(营业)收入的8.3‰时,60%的限额可以充分利用,只需要就40%部分计税处理,即每支付1元业务招待费,需要付出110%的代价。
防范风险的具体方法
1.企业应建立严格的内控制度
(1)应建立严格的管理制度,对业务招待费、会务 费等费用的支出应制定完善的内控制度。
(2)完善报销制度,应提供相关的证明材料,做到 证明材料的充分性、有效性和真实性。企业对所申报扣除费用额的真实性负有自我举证的责任,在主管税务机关要求提供证明材料的情况下,应能够提供证明真实性的足够的有效凭证或资料,否则,不得扣除。
2.严格区分各类费用,规避涉税风险
企业财务人员在账务处理时,应全面了解相关费用发生的事实情况,并根据事实严格区分各类费用,并做出合理的财务处理,在每年汇算清缴时可以再次配合审计单位进行复审和复查,如发现问题应在税前全部纳税调整,以防止税务机关实施检查后进行处罚和加收滞纳金。
3.设置支出明细科目
在管理费用科目下设置业务招待费和业务宣传费明细科目,用于核算平时发生的业务招待费和业务宣传费,以防年终申报或在税务机关检查时对近似项目产生不必要的争议。
业务招待费
纳税筹划
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