一般纳税人的增值税怎么计算
很多公司不知道增值税每次是多交还是少交了,大家其实可以通过增值税税负的计算公式来计算确定,很多人不懂一般纳税人增值税税负如何计算?下面小编就为大家讲解一般纳税人增值税计算方式。
一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额,包全部应税销额)超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税销项税额可以抵扣进项税额。
应纳税额的计算公式:
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
如果当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。
一般纳税人发生应税销售行为,按照销售额和各行业规定的不同税率计算收取的增值税额,为销项税额。
销项税额计算公式:
销项税额=销售额×税率
一般纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额,为进项税额。
进项税额=买价×扣除率
小编提醒大家,一般纳税人应缴增值税是按照当期销项税额-当期进项税额进行计算的,也就是说销售毛利越高税负越高,销售毛利越低税负越低。
几个特殊计算规则
1.当期进项税额不足抵扣的税务处理——形成留抵税额
纳税人在计算应纳税额时,如果出现当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣的部分(即留抵税额),可以结转下期继续抵扣。
增值税一般纳税人在资产重组过程中,将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人(以下称“新纳税人”),并按程序办理注销税务登记的,其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。
2.扣减当期销项税额的税务处理
一般纳税人因销货退回或折让退还给购买方的增值税额,应从发生销货退回或折让当期的销项税额中扣减。
纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务,因服务中止或者折让而退还给购买方的增值税额,应当从当期的销项税额中扣减;发生服务中止、购进货物退出、折让而收回的增值税额,应当从当期的进项税额中扣减。(新增)
3.扣减当期进项税额的规定
①一般纳税人因进货退回和折让而从销货方收回的增值税额,应从发生进货退回或折让当期的进项税额扣减。
②对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入,均应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。
③购进货物或劳务事先未确定用于非应税项目,已经抵扣了进项税,发生用途变化不该抵扣进项税的,应将购进货物或应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减。无法准确确定该项进项税额的,按当期实际成本计算应扣减的进项税额。
4.一般纳税人注销时存货及留抵税额处理
一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格,转为小规模纳税人时,其存货不作进项税额转出处理,其留抵税额也不予以退税。
5.纳税人资产重组中增值税留抵税额处理有关问题
增值税一般纳税人(简称“原纳税人”)在资产重组过程中,将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人(简称“新纳税人”),并按程序办理注销税务登记的,其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。
一般纳税人
增值税
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