增值税上”劳务”与企业所得税”劳务”辨析
一、增值税上的”劳务”概念
在增值税概念中,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条和财税[2016]36号文,应税行为分为如下类别:
(1)销售货物
(2)提供加工、修理修配劳务(简称应税劳务)
(3)销售服务(简称应税服务)
(4)无形资产
(5)不动产
分析得出增值税上的应税劳务与应税服务是两项独立的应税行为。
提供加工、修理修配劳务(简称应税劳务)指的加工(受托加工货物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求,制造货物并收取加工费的业务)、修理修配(受托对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务)劳务。
二、企业所得税上的”劳务”概念
在企业所得税概念中,《中华人民共和国企业所得税法》
第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。包括:
(一)销售货物收入;
(二)提供劳务收入;
(三)转让财产收入;
(四)股息、红利等权益性投资收益;
(五)利息收入;
(六)租金收入;
(七)特许权使用费收入;
(八)接受捐赠收入;
(九)其他收入。
企业所得税申报表,A101010大致按企业所得税法分类
接着分析,根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》,第六条第(二)项所称提供劳务收入,是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。
由此得出增值税概念上的“劳务”与企业所得税法概念上的“劳务”是两个明显不同的,后者的范围比前者更广些。
三、举例:
例1:甲酒店取得住宿收入,在增值税上,属于销售服务-住宿服务,但在企业所得税上,属于劳务收入。
例2:乙汽车修理厂取得修理收入,在增值税上,属于提供加工、修理修配劳务(简称应税劳务),劳务-修理费,在企业所得税上,也属于劳务收入。
增值税
企业所得税
相关阅读
推荐阅读
-
哪些企业可以享受更多的税收优惠?
众所周知企业在经营发展的时候,如果能够充分的利用税收优惠政策,那么则可以有效的确保筹划工作的完成,为了能够更好的利用政策,需要明白哪些企业可以享受更多的税收优惠。 1、国家级新产品,在本市第一家生产的获得发明专利的产品以及自产品销售之日起的三年期限内,对产品部分新增增值税的地方分成的部分返还50%;省市级的新产品,与第一家生产的实用新型的专利产品并且自产品销售之日起的两年期限之内,对新增增值
主题: 税收知识
-
深圳注册一家公司有什么要求
1、首先你得想好注册什么类型的公司,服务范围是什么,也可以看看同行的一些业务范围作参考。 2、取个公司名称(深圳+字号+行业+有限公司),可以多想几个名称去核名,以防和别人同名。
主题: 税收知识
-
注册一家公司需要交多少税?如何合理避税?
现在国家政策越来越好,也鼓励大家创业,有税收优惠政策。越来越多的人投入到创业团队中。但也有很多创业者不清楚自己注册一家公司之后要交什么税,需要交多少税,如何合理避税减少成本。现在小编给各位创业者整理以下几点: 1、首先要明白自己要注册小规模公司还是一般纳税人,不同规模的公司,交税要求不一样。 小规模纳税人:一般季度开票在九万以下的企业可以选择注册小规模纳税人,因为现在小规模季度开票九万以免
主题: 税收知识
-
高收入人群(艺人、作家、讲师、网红、律师、设计师等)税收筹划
高收入人群(艺人、作家、讲师、网红、律师、设计师等)税收筹划
主题: 税收知识
-
另一种视角看“反避税”、“壳公司”与“经济实质”
避税行为一直都在消除,并非因经济实质法案而突然产生或加剧(经济实质法案仅仅是把应有之规则细化并提升门槛)
主题: 税收知识
-
企业转让股权,如此操作可以节税百万
如果企业在转让股权前,与被投资企业协商以盈余公积和未分配利润转增股本,可以增加股权的原值,从而少缴纳企业所得税。
主题: 税收知识